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企业所得税汇算清缴怎么填补巨亏?

@纳税人们

企业所得税汇算清缴

如何填补巨亏?

快来一起学习

政策根据

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定,企业纳税年度发生的巨亏,准予向之后年度冲销,用之后年度的所得填补,但摊销期限最长不得超过5年。

2、根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业巨亏摊销期限的通知》(财税〔2018〕76号)第一条规定,自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下合称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的仍未填补完的巨亏,准予摊销之后年度填补,最长摊销期限由5年延长至10年。

3、根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的麻疹疫情防治有关税收新政的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)第四条规定,受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的巨亏,最长摊销期限由5年延长至8年。

案例解析

案例

某公司2013年度创立,2018年8月取得高新技术企业证书。假设2013年度巨亏400万元,2014年度巨亏100万元,2015年度巨亏100万元,2016年度所得为0,2017年度所得150万元,2018年度所得100万元以公司名义炒股亏损汇算清缴,2019年度所得200万元。该公司2019年度汇算清缴时应怎样估算和补报亏损弥补事项?

解析

1.确定可填补巨亏年度

按照《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业巨亏摊销期限的通知》(财税〔2018〕76号)相关规定,2013年度的巨亏现可填补年度为2014年至2023年,2014年度的巨亏现可填补年度为2015年至2024年,2015年度的巨亏现可填补年度为2016年至2025年。

企业所得税汇算清缴如何弥补亏损?

2.填写《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000表)211栏次

企业所得税汇算清缴如何弥补亏损?

3.填写《企业所得税填补巨亏明细表》(A106000表)

列2“当年境内所得额”:亏损以“-”号填列

列6“弥补巨亏企业类型”:100(一般企业)、200(符合条件的高新技术企业)、300(符合条件的科技型中小企业)

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列8“当年待填补的亏损额”:填报在用本年度(申报所属年度)所得额填补巨亏前,当年度仍未被填补的亏损额。

本案例中,

第5行次=-400万(2013年度巨亏)+150万(2017年度填补巨亏)+100万(2018年度填补巨亏)=-150万

第6行次=-100万(2014年度巨亏)

第7行次=-100万(2015年度巨亏)

列9“使用境内所得填补”:因第2列第11行次本年度(申报所属期年度)的“当年境内所得额”=200万元>0,该列补报各年度被本年度境内所得依次填补的亏损额,以负数表示;第11行次补报该列第1行至第10行的合计金额。

本案例中,

第5行次=列8绝对值=150万元

第6行次=列2第11行次200万元-第5行次150万元=50万元

第11行次=第5行次150万元+第6行次50万元=200万元

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列11“当年可摊销之后年度填补的亏损额”:第2至第10行次=第8列的绝对值-第9列-第10列,第11行次=第8列的绝对值,第12行次=第1行次至第11行次的合计金额。

本案例中炒股配资

第5行次=第8列的绝对值150万元-第9列150万元-第10列0万元=0万元

第6行次=第8列的绝对值100万元-第9列50万元-第10列0万元=50万元

第7行次=第8列的绝对值100万元-第9列0万元-第10列0万元=100万元

第12行次=第1行次至第11行次的合计金额=0+0+0+0+0+50+100+0+0+0+0=150万元

企业所得税汇算清缴如何弥补亏损?

小贴士

Tips 1

查补的应纳税所得额可以填补巨亏。

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根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额填补原先年度巨亏处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)第一条的规定,税务机关对企业曾经年度纳税情况进行复查时调增的应纳税所得额,凡企业曾经年度发生巨亏、且该巨亏属于企业所得税法规定准许填补的,应容许调增的应纳税所得额填补该巨亏。

Tips 2

企业筹备期间不估算为巨亏年度。

依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)相关规定,企业自开始生产经营的年度,为开始估算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹备活动期间发生筹备费用总额,不得估算为当期的巨亏,应根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定执行。

Tips 3

政策性搬迁停止生产经营期间填补巨亏。

依据《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》国家税务总局公告2012年第40号)第二十一条规定,企业曾经年度发生仍未填补的巨亏的,凡企业因为搬迁停止生产经营无所得的,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止炒股配资,可作为停止生产经营活动年度以公司名义炒股亏损汇算清缴,从法定巨亏摊销填补期限中减除;企业边搬迁、边生产的,其巨亏摊销年度应连续估算。

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